La Ley 10144, publicada el 22 de mayo de 2022, reformó la Ley del IVA en Costa Rica para permitir el diferenciar el pago del impuesto en ventas a crédito del de contado, permitiendo diferir su pago (IVA de ventas a crédito) del IVA de las ventas de contado. Sin embargo, no es hasta este 12 de marzo del 2024 que se emitió el Reglamento (Decreto 44392-H) correspondiente a esta reforma de la Ley del IVA que establece tanto las reglas como la práctica y el proceso de cómo los contribuyentes pueden aplicar este fraccionamiento (normal de parte de la Administración Tributaria en tomar tiempos excesivos para implementar sus leyes, reglamentos y reformas). Es hasta este mes de octubre del 2024 que ya se reflejaron los cambios en el formulario D-104 Declaración del Impuesto Al Valor Agregado IVA.
La norma es optativa para los contribuyentes a los que les aplique, quienes deberán llevar un registro detallado de cada transacción para documentar fechas de pago, vencimientos y plazos aplicables hasta 90 días después de la fecha facturada. Además, si se aplica este esquema, el comprador también deberá diferir el crédito fiscal relacionado, tomándolo en el mes en que se pague el débito fiscal al proveedor (lo tomamos en cuenta al momento de revisar si la factura es a crédito o de contado y así reflejamos el IVA que si aplica contra el que no aplica).
Aunque el esquema ofrece beneficios al permitir el fraccionamiento del débito fiscal, implica costos adicionales de transacción por la necesidad de controles más rigurosos y registros auxiliares precisos.
Cualquier error en la documentación podría tener consecuencias fiscales negativas.
En resumen, nuestras notas importantes:
Desde el 2022 existe una reforma a la Ley del IVA (Ley N°10144). La posibilidad de poder fraccionar el IVA y pagarlo hasta 90 días después de facturado a los clientes, de las ventas a crédito que se emitan cada mes.
El reglamento de esta reforma a la Ley se publicó hasta el año 2024 (12 de marzo del 2024), más de dos después, pero indicó que hasta que se hagan los cambios en la declaración D-104 IVA los contribuyentes no podrán aplicar este beneficio.
Al fin, en octubre de este año, se realizaron los cambios en el formulario D-104 permitiéndose así poder aplicarse el fraccionamiento del IVA de las ventas a crédito y tener hasta 90 días para poder cancelarlo.
En conclusión, aunque la Ley 10144 y su reglamento ofrecen una opción interesante para el diferimiento del pago del IVA en ventas a crédito, es fundamental crear controles adecuados por parte de los contribuyentes y los profesionales que nos encargamos de la revisión y presentación del IVA; así como es mandatorio tener un conocimiento claro de las nuevas reglas.
En DFV Asesores, estamos aquí para ayudarte a entender y aplicar estas disposiciones de manera eficiente y segura, evitando riesgos fiscales innecesarios. Le invitamos a visitar nuestra página web y ponerte en contacto con nuestro equipo de expertos para recibir asesoría personalizada sobre este y otros temas fiscales www.dfvasesores.com
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